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第四章领购与审查代理
第一节领购代理
一、的种类与使用范围(熟悉)
的管理权限按流转税主体税种划分
和营业税的征税范围划分
流转税征税范围的划分
结论
纳税人使用的由国家税务局管理
营业税纳税人使用的由地方税务局管理
如果一个企业以为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。
的种类
(一)专用
(二)普通
(三)货物运输
(四)专业
(一)专用
专用只限于一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非纳税人不得领购使用。
一般纳税人不得领购开具专用的情形
1.会计核算不健全，不能向税务机关准确税务师提供销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关税务资料的。
2.有《税收征管法》的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
(1)虚开专用;
(2)私自印制专用;
(3)向税务机关以外的单位和个人买取专用;
(4)借用他人专用;
(5)未按开具专用;
(6)未按保管专用和专用设备;
(7)未按申请办理防伪税控系统变更发行;
(8)未按接受税务机关检查。
4.销售的货物全部属于免税项目者
法律、法规及国家税务总局另有的除外。
5.一般纳税人不得开具专用的情形(容易出选择题)
下一环节不得抵扣进项税额
不属于征税范围或有免税待遇
简易征收办法
下一环节不得抵扣进项税额
(1)一般纳税人经营零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品;
(2)向消费者销售应税项目;
(3)向小规模纳税人销售应税项目，可以不开专用;
(4)将货物用于非应税项目;
(5)将货物用于集体福利或个人消费;
(6)将货物无偿赠送他人——若下一环节可以抵扣进项税额，则可以开专用。
不属于征税范围或有免税待遇
(1)销售免税货物，法律、法规及国家税务总局另有的除外;
(2)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;
(3)提供非应税劳务(应当征收的除外)、转让无形资产或销售不动产。
简易征收办法
(1)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
①2009年1月1日以后购进的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
②2008年12月31日以前购入的未抵扣进项税额的固定资产
(2)销售旧货
(3)其他
6.自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的专用。
纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用，不得作为扣税凭证。
原因：取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征”
(二)普通
主要由营业税纳税人和小规模纳税人使用，一般纳税人在不能开具专用的情况下也可使用普通
2011年起全国统一使用通用普通
(三)货物运输
从2003年11月1日起，提供货物运输业务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业。凡未经地方税务局认定的纳税人开具货物运输业不得作为记账凭证和扣税凭证。
1.纳税人的认定
(1)从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
(2)铁运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁)、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业清单。
2.关于办理税务登记前发生的货物运输劳务征税问题
对单位和个人自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，在办理或补办税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业。
地方税务局对提供货物运输劳务的单位和个人进行税收管理过程中，凡发现代开票纳税人未办理税务登记、符合税务登记条件的，必须依理税务登记。
3.关于货运开具问题
(1)代开票时需要征收的税种
营业税(3%)
城建税(预征7%)
教育费附加(预征3%)
所得税
在代开票时已经征收的属于法律法规的减征或者免征的营业税及城市建设税、教育费附加、所得税以及高于法律法规的城建税税率的税款，在下一征期退税。
代开票预征的所得税
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