Time:2014-04-07 18:36

2014注册税务师考试《税法一》随章笔记:第三章5

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  【例题1单选题】某啤酒厂(一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通取得收入32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是()。(2006年)A.5000元

  B.6600元

  C.7200元

  D.7500元

  【答案】C

  【解析】A型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷203000(元);B型啤酒出厂价格(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷103000(元);该酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。

  【例题2单选题】某酒厂(一般纳税人)2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食),取得防伪税控系统开具的专用,注明价款50万元、8.5万元,生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨,取得不含税销售额40万元,并收取包装物押金4.68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税()万元。(2008年)

  A.8.25

  B.10

  C.9.05

  D.10.80

  【答案】D

  【解析】销售白酒收取的包装物押金,应在收取时价税分离计入销售额,计算缴纳消费税和。该酒厂2007年4月应纳消费税=[40+4.68/(1+17%)]×20%+20×0.1=10.8(万元)。

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