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2015注册税务师考试《税法一》备考重点第一章(6

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  税率

  (1)含义:

  税率是应纳税额与课税对象之间的比例,是计算税额的尺度,代表课税的深度,是体现税收政策的中心环节。

  (2)税率的基本形式

  比例税率:

  ①含义:是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只一个比例。都按同一比例征税,税额与课税对象成正比例关系。

  ②种类:产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率

  ③特点:税率不随课税对象数额的变动而变动、课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻,有悖于税收公平的原则

  累进税率:

  ①含义:同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率,表现为将课税对象按数额大小分为若干等级,不同等级适用由低到高的不同税率,一般多在收益课税中使用

  ②种类:

  按照税率的累进依据的性质分为:额累全额累进税率

  超额累进税率

  全率累进税率

  率累 超率累进税率

  全额累进税率:

  含义:是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率

  特点:在应税所得额确定以后,相当于按照比例税率计征,计算方法简单

  税收负担不合理,特别是在各级征税对象数额的分界点处负担相差悬殊,税负呈跳跃式递增

  超额累进税率

  含义:分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进率

  特点:计算方法比较复杂

  累进幅度比较缓和

  边际税率和平均税率不一致,税收负担的透明度较差

  为了简化计算,引用“速算扣除数”

  速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额

  通常“速算扣除数”事先计算出来,附在税率表中。

  应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数

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