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采购与付款循环审计
本业务循环的性质
一、业务循环综述(P249)
采购与付款循环从请购单开出.包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。
采购与付款循环主要过程：
1.处理请购单----报批
由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是本循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。
适当的授权审批是这一环节控制的关键，这种授权审批一般是按照经济业务的性质进行分级授权控制，如仓库在库存达到再订购点时可直接提出采购申请。
2.编制订购单
采购部门根据批准的请购单签发订购单，订购单上注明求购商品或劳务的具体名称、价格、数量、交货时间等，订购单应预先连续编号，并经过被授权的采购人员签名，正联送交供应商，副联送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。
由于请购、采购部门之外的其他部门检查订购单的合。
3.验收商品和劳务----关键点
由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量。
验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证，另一联送财会部门作为记录债务的依据。
4.确认债务(P250)
正确确认已验收商品和劳务的债务，要求企业正确而及时地对采购业务进行记录。
应付账款记账人员在收到卖方时将上所列商品的名称、规格、价格、数量、运费等与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。审核之后。就要登记采购日记账和应付款项明细账，再汇总、过账。
5.处理和记录价款的支付
(1)通常采用预先编号的付款凭单进行控制.在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。
(2)订购单、验收单、供应商作为付款凭单的支持性凭证，经审核无误，由被授权的财会部门人员签署支审计师票。
(3)支票一经签署就要在付款凭单和支持性凭证上加盖印鉴或以其他方式将其注销。
(4)出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细账。
请购(请购单)----报批----订货(订货单)----验收(验收单)----储存 ----编制付款凭单(付款凭单)----记账----付款。
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