1.支付给生产经营从业人员的工资可以在计算应纳税所得额时扣除，但业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。从2011年9月1日起，业主费用扣除额为3500元/月。
2.在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外，其他扣除项目比照企业所得税税前扣除。
注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许按扣除。
3.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：
(1)资本性支出;
(2)被的财物、支付的罚款;
(3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;
(4)各种赞助支出;
(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
(6)分配给投资者的股利;
(7)用于个人和家庭的支出;
(8)与生产经营无关的其他支出;
(9)国家税务总局不准扣除的其他支出。
二、代理记账操作规范(熟悉)
对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，时须经主管税务机关审验和批准
(一)代制会计凭证
(二)代为编制会计账簿
(三)代为编制会计报表
(四)代理纳税申报
(五)代理纳税审查
(一)代制会计凭证
会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种，注册税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。
1.审核原始凭证
注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。
2.代制记账凭证
(二)代为编制会计账簿
1.现金日记账和银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核有关凭证和登记内容。
2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。
3.明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账簿。
注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，在会计期末进行结账，并为编制会计报表准备数据。
注意会计科目
个体工商户会计科目中的“本年应税所得(相当于本年利润)”、“留存利润(相当于利润分配——未分配利润)”是不同于企业会计制度的科目。
期末企业的各项收入、成本费用转入本年应税所得，不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。
(三)代为编制会计报表(掌握)
设置复式账的个体工商户
编报资产负债表、应税所得表和留存利润表
设置简易账的个体工商户
仅要求编税所得表
(四)代理纳税申报
个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。
(五)代理纳税审查
1.会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样的科目：
(1)存货，不区分原材料和产成品
(2)业主投资，相当于股本或实收资本
(3)留存利润，相当于利润分配—未分配利润
2.注意[例5-1]中的业务
(8)计提本期工资、金、津贴合计5000元,其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税5元，予以代扣;
借：生产成本4 000
税后列支费用1 000
贷：应付工资5 000
代扣个人所得税：
借：应付工资5
贷：应交税费——代扣个人所得税5
(16)计算本期应税所得
借：营业收入34 077.67
贷：本年应税所得34 077.67
借：本年应税所得26 302.23
贷：营业成本 20 000税务师
营业费用4 500
营业外支出1 700
营业税金及附加 102.23
·2014注册税务师《实务》考前精讲(10)
·2014注册税务师《实务》考前精讲(9)
·2014注册税务师《实务》考前精讲(8)
·2014注册税务师《实务》考前精讲(7)
·2014注册税务师《实务》考前精讲(6)
·2014注册税务师《实务》考前精讲(5)
2013注册税务师考试《税务与会计》模拟试…
2013注册税务师考试《税务与会计》模拟试…
2013年注册税务师考试《税务与会计》模拟…
2013注册税务师考试《实务》模拟…
2013注册税务师考试《实务》模拟…
2013注册税务师考试《实务》模拟…
2013注册税务师考试《税收相关法律》模拟…
2013注册税务师考试《税收相关法律》模拟…
2013注册税务师考试《税收相关法律》模拟…
2013年注册税务师考试《税法一》模拟试题…
2014年注册税务师考试《实务》冲…
2014年注册税务师考试《实务》冲…
2014年注册税务师考试《实务》冲…
2014年注册税务师考试《税收相关法律》冲…
2014年注册税务师考试《税收相关法律》冲…
2014年注册税务师考试《税收相关法律》冲…
2014年注册税务师考试《税法二》冲刺试题…
2014年注册税务师考试《税法二》冲刺试题…
2014年注册税务师考试《税法二》冲刺试题…
2014年注册税务师考试《税法一》冲刺试题…
2011注册税务师考试《实务》真题…
2011注册税务师考试《税收相关法律》真题…
2011注册税务师考试《财务与会计》真题及…
2011年注册税务师考试《税法二》真题及答…
2011年注册税务师考试《税法一》真题及答…
2010年注册税务师考试《实务》试…
2010年注册税务师考试《税收相关法律》试…
2010年注册税务师考试《税法一》试题在线…
2010年注册税务师考试《税法二》试题在线…
2010年注册税务师考试《财务与会计》试题…