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应纳税所得额的计算
计算公式：
直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
一、收入总额：
包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
货币形式：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;
非货币形式：包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。
(一)一般收入的确认：
1.销售货物收入。销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货的收入。
【知识链接税务师】
①流转税：、消费税
②会计：主营业务收入
【典型例题】2012年考题
某市化妆品生产企业为一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：(1)当年销售化妆品给商场，开具专用，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。考题中问了、消费税、会计利润以及企业所得税。
2.劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
【知识链接】
①流转税：营业税、
②会 计：主营业务收入、其他业务收入
3.转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
【知识链接】
①流转税：、营业税
②会 计：营业外收入、投资收益
转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。
股权转让所得=转让股权收入—股权成本
计算时不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配金额。
【典型例题】(2013年考题)
2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为()万元。
A.50
B.180
C.200
D.220
『正确答案』C
『答案解析』股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)
【典型例题，2010年单选题】
2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。
A.A企业取得投资转让所得100万元
B.A企业应确认投资的股息所得400万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元
『正确答案』A
『答案解析』投资转让所得=600-500=100万元。
4.股息、红利等权益性投资收益
是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。
【典型例题】(2012年考题)
2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是()。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元。
『正确答案』D
『答案解析』根据税法的被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
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