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第五章城市建设税与教育费附加
第二节 教育费附加
教育费附加以其实际缴纳的、消费税和营业税税额为计征依据，分别与、消费税和营业税同时缴纳。
现行教育费附加比率为3%。
货物运输业按纳税人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人)，凡按应当征收营业税，在代开货物运输业时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款3%征收教育费附加。在时已征收的属于法律、法规的减征或者免征的教育费附加，在下一征期退税。
应纳教育费附加=(实际缴纳额+实际缴纳消费税额+实际缴纳营业税额)×征收比率
【例题单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市建设税和教育费附加()元。(2009年)
A.5000
B.7000
C.8000
D.1000
【答案】B
【解析】应纳城市建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。
教育费附加的减免(参见教材P267)
【相关链接】一般来说，城市建设税减免，教育费附加也会同时减免，所以可将城市建设税与教育费附加的税收优惠政策可以合并记忆。
【例题1单选题】下列关于教育费附加减免的说法，正确的是()。(2011年)
A.对进口的产品征收的同时征收教育费附加
B.对出口产品退还的同时退还教育费附加
C.职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征教育费附加
D.企业减免营业税1年后才能减免教育费附加
【答案】C
【例题2单选题】关于教育费附加的说法，正确的是()。(2010年)
A.某公司应缴纳30万元，实际缴纳20万元，该公司应以30万元为计税依据缴纳教育费附加
B.张某失业后开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2010年10月8日起缴纳教育费附加
C.某公司进口铁矿石缴纳80万元，应同时按3%缴纳教育费附加
D.某公司出口电视机已退60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还
【答案】D
【本章小结】城市建设税和教育费附加的特点决定了其与、消费税、营业税的密切相关，但是城市建设税和教育费附加进口不征、出口不退、免抵要交。城市建设税的税率运用规则很重要，纳税人所在地不同，税率也不同，但是代扣代缴、流动经营、铁道部的城市建设税税率有特殊。代开票纳税人的城市建设税计算缴纳也有特别的。这一章的税收优惠比较重要。
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