查看汇总：2014注册税务师考试考试《税法一》随章笔记汇总
第四章营业税
第三节交通运输业营业税的
【本节易考点】(1)税目辨析：本税目中子目的辨析以及本税目与其他税目(主要是服务业)的辨析;(2)计税依据——全额、差额。
交通运输业，是用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间得到转移的业务活动。
一、税目与税率
铁运输业、公运输业(不含城市公交)、水上运输业(含程租、期租)、航空运输业(含湿租)、管道运输业、其他交通运输业(含城市客运)和交通运输辅助业。
辨析1：市内客运属于其他交通运输业，不属于公运输业。
辨析2：(水上)程租、期租、(航空)湿租属于运输业;光租、干租属于服务业。
辨析3：公管理、养护等属于建筑业。
税率：3%。
【归纳】营改增项目的、营业税对应状况归纳
二、纳税人
一般为从事运输活动并取得收入的单位和个人。但是中央铁运营业务的纳税人为铁道部，地方铁运营业务的纳税人为地方铁总管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
三、计税依据
交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。但是有特殊：
(1)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
(2)纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为税务师代开的货物运输业注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
四、申报与缴纳
纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报纳税。
中央铁道运营业务——铁道部在汇总交纳。
其他铁运营业务——公司所在地、管理机构所在地。
航空公司运营业务、中国石油天然气总公司管道局管道运输业务——核算盈亏的机构所在地。
长江轮船总公司所属单位运营业务——分公司所在地。
五、税收优惠
1.航运、航空公司从事海峡两岸航运、航空直航业务免征营业税。
2.自2010年1月1日起，对中华人民国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指在境内载运旅客或货物出境;在境外载运旅客或货物入境;在境外发生载运旅客或货物的行为。
3.自2011年8月1日起，对注册在天津东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入免征营业税。
4.自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的航运企业从事平潭至的两岸航运业务取得的收入免征营业税(新增)。
【例题1多选题】根据营业税的相关，以下说法不正确的是()。
A.公运输业税目包括城市内公共交通
B.运输企业出租船舶的收入按照水上运输业税目征收营业税
C.搬家业务按照服务业税目征收营业税
D.公管理和养护活动属于建筑业
E.港口装卸、货物贮存、港口管理属于交通运输辅助业
【答案】ABC
【例题2单选题】2009年3月，某运输企业取得客运收人84万元、收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金l2万元;本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税()万元。(2009年)
A.4.17
B.5.52
C.5.70
D.5.85
【答案】D
【解析】该企业应纳营业税=(84+6+5+82+6+12)×3%=5.85(万元)。
【例题3单选题】某境内(非营改增地区)运输公司2012年8月取得境内客运收入60万元、保价收入2万元;国内货运收入100万元、集装箱使用费3万元;国际货运收入50万元;经税务机关审核购进税控收款机，取得普通，注明价款0.234万元。该公司2012年8月应纳营业税()万元。
A.4.8
B.4.95
C.4.916
D.4.766
【答案】C
【解析】应纳营业税=(60+2+100+3)×3%-0.234÷(1+17%)×17%=4.916(万元)。
【例题4单选题】2010年6月某公运输公司取得客运收入120万元，另收取超重运费2万元;与甲水运公司共同承接一项运输业务，运输费用共计80万元，由该公运输公司，支付给甲水运公司运费24万元。2010年6月该公运输公司应纳营业税()万元。(2011年)
A.5.28
B.5.34
C.6.00
D.6.06
【答案】D
【解析】纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业上注明的营业税应税收入为营业额。应纳营业税=(120+2+80)×3%=6.06(万元)。
【例题5多选题】下列各项经营行为所取得的收入中，应缴纳营业税的有()。
A.国内某航空公司从法国载客入境取得的收入
B.国内某航空公司从我国载货物出境赴法国所取得的收入
C.国内某航空公司从法国载货物运往韩国取得的收入
D.法国某航空公司从上海载货出境取得的收入
E.法国某航空公司从法国载货入境取得的收入
【答案】DE
【解析】自2010年1月1日起，境内单位和个人提供的国际运输劳务免征营业税，国际运输企业是指在境内载运旅客或货物出境;在境外载运旅客或货物入境，在境外发生载运旅客或货物的行为。享受免税的单位一定是境内单位或个人，选项ABC均属于免税范畴。但是境外单位提供给我国的国际运输劳务不在免税范围(国际运输收入协定明确免税者除外)，所以选项DE属于应缴纳营业税的情况。
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